Nodokļu bāze ir kapitāla summa un lielums, ko apzīmē ar nodokli apliekamais notikums, tas ir, bāze, kas tiek izmantota katrā nodokļā, lai noteiktu personas ekonomisko spēju.
Nodokļu izteiksmē nodokļa bāze veido summu, par kuru tiek iegūts īpašs nodoklis. Citiem vārdiem sakot, lai iegūtu nodokļa likmi (maksājamo nodokli), iepriekš jāaprēķina nodokļa bāze. Šajā nodokļa bāzē tiks piemērota atbilstošā nodokļa likme, lai iegūtu iepriekšminēto nodokļa likmi. Piemēram, ja apavu cena (ieskaitot PVN) maksā 121 eiro un piemērojamais PVN (nodokļa likme) ir 21%, tas nozīmē, ka nodokļa bāze faktiski ir 100 eiro. Un šiem 100 eiro (ar nodokli apliekamā bāze) tiek piemērots nodoklis (21%).
Vienkāršības labad to dažreiz var izlasīt ar saīsinājumu BI. B bāzes un I ar nodokli apliekamā (BI).
Nodokļu bāzes vienības
Parasti to izsaka naudas vienībās, lai gan dažos gadījumos to var izteikt arī fiziskās vienībās. Pēdējā gadījuma piemērs varētu būt šāds: iedomāsimies, ka noteikta valsts nosaka, ka par katru saules paneli kā nodoklis jāmaksā 1 naudas vienība. Šajā gadījumā nodokļa bāzi veidotu saules paneļu skaits (tas ir, tas tiktu izteikts fiziskās vienībās).
- Naudas vienības: Izteikts valūtā. Šajā sadaļā mēs varam iekļaut iedzīvotāju ienākuma nodokli (iedzīvotāju ienākuma nodokli), PVN (pievienotās vērtības nodokli) un IS (uzņēmumu ienākuma nodokli).
- Fiziskās vai nemonetārās vienības: Šajā sadaļā mēs varam iekļaut nodokli par ogļūdeņražiem, nodokļus par piesārņojumu vai no tā iegūtu alkoholu un dzērienus.
Kā aprēķināt nodokļu bāzi?
Kā iegūt BI, noteiks katra nodokļa likums (kā mēs redzēsim tālāk). Tomēr var noteikt trīs vispārīgas metodes, kā aprēķināt nodokļu bāzi:
1. Tiešās novērtēšanas metode
Tas sastāv no nodokļu bāzes iegūšanas, izmantojot faktiskos nodokļu maksātāja datus vai pienākumu maksāt nodokli. Tas ir, to uzskaita, izmantojot reālus datus grāmatvedības grāmatās, administratīvajos dokumentos vai juridiskajos dokumentos. Šī metode ir visplašāk izmantotā un visprecīzākā. Piemēram: ja tiek noteikts, ka uzņēmumu ienākuma nodokļa BI ir peļņa un uzņēmums uzrāda 1000 fizisko vienību peļņu, šī summa būs BI. Nodarbinātas personas ienākuma nodoklī ir jāpievieno viņu naudas ienākumi un jāatņem atskaitījumi ienākumu uztverei, un tiek iegūts BI.
2. Objektīvā novērtēšanas metode
Tas sastāv no nodokļu bāzes iegūšanas, izmantojot lielumus, moduļus un koeficientus, kas ļauj objektīvi iegūt vidējo nodokļa bāzi neatkarīgi no faktiskajiem datiem. Piemēram, datoru uzņēmumā mēs varam novērtēt darbinieku skaitu vai iznomāto datoru skaitu.
Iedomāsimies, ka uzņēmumu ienākuma nodokļa likums nosaka, ka nodokļa bāzi iegūst, objektīvi aprēķinot: par katru virsmas kvadrātmetru nodokļa bāzei jāpievieno 10 naudas vienības un katram algotajam darbiniekam - 50 naudas vienības. nodokļa bāze. Uzņēmums iepriekšējā piemērā ir restorāns ar 100 kvadrātmetriem un 5 darbiniekiem: tā nodokļu bāze būs 1250 naudas vienības (1000 par platību un 250 darbiniekiem), kaut arī tā ir uzrādījusi 1000 naudas vienību peļņu . Kā redzam, šī nodokļu bāze nav atkarīga no reālajiem restorāna peļņas datiem.
3. Netiešās novērtēšanas metode
Šajā gadījumā nodokļu bāzi aprēķina Nodokļu administrācija, izmantojot pienācīgi pamatotus ekspertu ziņojumus.
To piemēro tikai tad, ja nevienu no divām iepriekšējām metodēm nevar izmantot, jo administrācija nevar adekvāti noteikt ar nodokli apliekamo bāzi, jo nodokļu maksātājs neuzrāda nekādu deklarāciju vai uzņēmuma grāmatvedības grāmatās trūkst informācijas. Bizness. Tādā veidā, ja nav atjauninātu datu, administrācija aprēķināšanai var izmantot attiecīgos pagātnes datus, elementus, kas pierāda tādu preču esamību kā uzņēmuma pārdošana vai informācijas iegūšana, izmantojot tuvumā esošu vai līdzīgu nodokļu maksātāju lielumu.
Nodokļu bāzes aprēķināšana galvenajos nodokļos
Trīs galvenie nodokļi, kas ir visās valstīs, ir: ienākuma nodoklis (fiziskām personām), uzņēmumu ienākuma nodoklis (juridiskām personām) un pievienotās vērtības nodoklis. Lai gan katras valsts tiesību akti var noteikt citu aprēķinu, nodokļa bāzi parasti iegūst šādi:
- Pirmie divi (ienākuma nodoklis un uzņēmumu ienākuma nodoklis) ir tiešie nodokļi. Nodokļu bāze veido visus fiziskās personas gūtos ienākumus (ienākuma nodokļa aprēķinā) un visus juridiskās personas gūtos labumus (uzņēmumu ienākuma nodokļos). Noteikti likumdevēja atļautie samazinājumi vai atskaitījumi parasti tiek piemēroti šai BI, lai iegūtu galīgo nodokļu bāzi vai ar nodokli apliekamo bāzi.
- Pievienotās vērtības nodoklis (PVN) ir netiešais nodoklis, ko iekasē par patēriņu. Parasti nodokļa bāze ir atlīdzība par patērēto produktu, taču tas ne vienmēr notiek. Dažreiz BI ir jāpievieno vai jāatņem daži jēdzieni, kas nav iekļauti apsvērumā (transports, atlaides, apdrošināšana utt.). Visbeidzot, pircējs maksās atbilstošo atlīdzību un pievienotās vērtības nodokli, kas tiek aprēķināts pēc nodokļa bāzes (nevis no atlīdzības).
Piemērs nodokļu bāzes aprēķināšanai PVN
Tabakas uzņēmums ieved cigārus no Kubas.
Tabakas izmaksas ir 50 000 eiro.
Turklāt ir samaksāti 15 000 eiro muitas nodokļi un 10 000 eiro tabaka.
Samaksātā summa un netiešie nodokļi, kas iekasēti par iegādi, izņemot pašu PVN un reģistrācijas nodokli, neveido nodokļa apliekamo bāzi.
Nodokļu bāze būs 75 000 eiro (50 000 + 10 000 + 15 000)