Nodokļu priekšrocība vai nodokļu priekšrocība ir likumdošanas pasākums, kas ļauj nodokļu maksātājam likumīgi maksāt mazāk nodokļu.
Pateicoties nodokļu atvieglojumiem, nodokļu maksātājs maksā zemāku nodokli, nekā būtu bijis jāmaksā, ja šāda rīka nebūtu. Galu galā nodokļu priekšrocība ir nodokļu ietaupījums nodokļu maksātājam.
Nodokļu atvieglojuma raksturojums
Nodokļu atvieglojumiem ir divas pamatīpašības:
- Tas ir likumdevēja veikts pasākums. Tas nozīmē, ka nodokļu atvieglojums ir skaidri jāiekļauj tiesību aktos (tas ir, ar likumu, regulu utt.). Nav iespējams piemērot nodokļu atvieglojumus, kurus likumdevējs nav skaidri paredzējis.
- Uz nodokļu atvieglojumiem attiecas virkne nosacījumu. Lai piemērotu nodokļu atvieglojumus, ir jāievēro virkne prasību. Šīs prasības var būt atkarīgas no nākotnes; ja nākotnē tās netiks ievērotas, nodokļu atvieglojums būs jāmaina.
- Nodokļu atvieglojums ietekmē noteiktu, nevis globālu. Citiem vārdiem sakot, nodokļu pasākums, kas atspoguļo nodokļu ietaupījumus un ietekmē visus, nav nodokļu atvieglojums. Tam jābūt individuālam, ievērojot iepriekšējā sadaļā minētās prasības. Ar piemēru tas izskatīsies labāk:
- Pieņemsim, ka nodokļa likme tiks samazināta no 25% uz 23%. Šis samazinājums nozīmē nodokļu ietaupījumu, jo tiks maksāts zemāks nodoklis. Tomēr tas nav nodokļu atvieglojums, jo tas ietekmē visus nodokļu maksātājus.
- Pieņemsim, ka, ja uzņēmums izrakstījis rēķinus mazāk nekā par 100 naudas vienībām, nodokļa likme ir 23%, nevis 25%. Tas ir nodokļu atvieglojums, jo to var izmantot tikai uzņēmumi, kas izrakstījuši rēķinus mazāk nekā par 100 naudas vienībām. Pateicoties tam, viņi piemēro 23% nodokļu likmi; pārējie uzņēmumi, 25%:
Nodokļu atvieglojumu veidi
Ir trīs galvenie veidi, kā instrumentāli izmantot nodokļu atvieglojumus:
- Ar atbrīvojumu. Šis nodokļu atvieglojums nozīmē, ka nodokļu maksātājam nav pienākums maksāt nodokli, lai gan nodokļa rakstura dēļ viņam tas būtu jāmaksā. Piemēram, jebkuram uzņēmumam ir jāmaksā uzņēmuma nodoklis. Tomēr likumdevējs var apsvērt šādu atbrīvojumu: Tie, kas izrakstījuši rēķinus mazāk nekā 50 naudas vienībās, ir atbrīvoti no uzņēmumu ienākuma nodokļa. Tātad šāda veida uzņēmumiem, lai arī tiem būtu jāmaksā nodoklis, šī atbrīvojuma esamības dēļ nav pienākuma. Nodokļu ietaupījums ir kopējs, jo jūs nemaksāsit nevienu no šī nodokļa.
- Izmantojot kvotu vai nodokļu bāzes piemaksu Šis nodokļu atvieglojums pieņem, ka nodokļu maksātājs attiecīgajā prēmijā var samazināt savu nodokļu kvotu vai nodokļu bāzi. Piemēram: Iedzīvotāju ienākuma nodokļos nodokļu maksātājiem, kuriem ir bērni līdz 3 gadu vecumam, tiek noteikta 10 naudas vienību piemaksa. Pateicoties šim nodokļu atvieglojumam, nodokļu maksātājs ar 3 gadus vecu bērnu maksās par 10 naudas vienībām mazāk nekā pārējie nodokļu maksātāji.
- Caur atskaitāmiem izdevumiem. Parasti no iegūtajiem ienākumiem tiek aplikti tiešie nodokļi (uzņēmumu ienākuma nodoklis un iedzīvotāju ienākuma nodoklis). Parasti ir šāds nodokļu atvieglojums: Ir atļauts atskaitīt (tas ir, atņemt) izdevumus, kas radušies, lai iegūtu minētos ienākumus. Bet tikai šo ienākumu iegūšanai nepieciešamie izdevumi; pārējie izdevumi nav atskaitāmi.
Ir arī citi veidi, kā instrumentāli izmantot nodokļu atvieglojumus, piemēram, nepiemērojot vai neatliekot izdevumus.