Nodokļu aprēķins ir administrācijas veikta darbība, kas vērsta uz nodokļu maksātāju un kurā tiek paziņots par nodokļu saistību esamību un izsakāms skaitļos.
Tas ir, administrācija, veicot nodokļu aprēķinu, paziņo nodokļu maksātājam, ka ir noticis ar nodokli apliekams notikums, par kuru viņiem jāmaksā noteikts nodoklis.
Nodokļu norēķinu raksturojums
Nodokļu izlīgumam ir šādas pazīmes:
- Tas ir administrācijas veikts akts, kura mērķis ir nodokļu maksātāji. Kā redzēsim pēdējā sadaļā, kad norēķinu veic pats nodokļu maksātājs, to sauc par pašnorēķinu.
- Paziņo par nodokļu saistību esamību. Ja administrācija neveic nodokļu norēķinu aktu, nav jāmaksā.
- Kvantificē nodokļu saistības. Likvidējot, vismaz jānosaka nodokļa bāze, nodokļa veids un nodokļa likme. Pēdējā ir summa, kas nodokļu maksātājam jāmaksā kā nodoklis.
Papildus visam iepriekšminētajam nodokļu norēķinos jāatspoguļo arī citi attiecīgie aspekti:
- Nodoklis, par kuru tiek veikts nodokļu aprēķins, un pamatojoties uz kādiem noteikumiem administrācija veic šādu aprēķinu.
- Īsa motivācija, kāpēc tiek veikts nodokļu aprēķins.
- Maksājuma termiņš un veids, kā to izdarīt (ar samaksu, bankas pārskaitījumu utt.).
- Resursi, kas pieejami nodokļu maksātājam, ja viņi nepiekrīt izlīgumam, kā arī termiņš to iesniegšanai.
Katra valsts var izvirzīt papildu prasības iepriekšējām, lai varētu veikt nodokļu aprēķinu. Ir svarīgi atzīmēt, ka, ja Administrācija neatbilst nevienai no likumā noteiktajām pamatprasībām, likvidācija var tikt pasludināta par spēkā neesošu.
Pašlikvidācija
Dažreiz likumdevējs konstatē, ka administrācijai nav jāpaziņo nodokļu maksātājam, ka viņam ir jāuzņemas nodokļu saistības. Administrācija var uzlikt nodokļu maksātājam pienākumu veikt nodokļu norēķinu, administrācijai to skaidri nepieprasot. Kad tas notiek, notiek nodokļu pašnovērtējums.
Šādos gadījumos nodokļu maksātājam ir pienākums veikt pašnovērtējumu un līdz ar to arī nodokļa samaksu bez Administrācijas paziņojuma. Likums nosaka termiņu, kurā nodokļu maksātājam jāuzrāda pašnovērtējums. Ja tas to nedara, par likuma pārkāpšanu tiek piemērota sankcija, un administrācija turpinās veikt izlīgumu (jo pašnovērtējums nav veikts).
Svarīgākajos nodokļos (ienākuma nodoklis, uzņēmumu ienākuma nodoklis, pievienotās vērtības nodoklis) lielākajā daļā valstu ir izvēlēts pašnovērtēšanas modelis, jo administrācijai tas ir vieglāk.