Dubultā aplikšana ar nodokli ir parādība, kad par vienu un to pašu ar nodokli apliekamo notikumu apliek ar diviem vai vairākiem līdzīgiem nodokļiem. Šo terminu parasti lieto, ja par vieniem un tiem pašiem ienākumiem tiek aplikti divi vai vairāki nodokļi.
Tādējādi dubultā aplikšana ar nodokļiem ir parādība, kas rodas, ja ienākumam, ienākumam piemēro divus vai vairākus nodokļus, kas uzlikti par vienu un to pašu ar nodokli apliekamo notikumu. Tas ir, kad par vieniem un tiem pašiem ienākumiem mums jāmaksā divi vai vairāki nodokļi, kuriem ir viens un tas pats mērķis. Šajā ziņā to parasti lieto, lai norādītu, kad šis fakts rodas no tiem pašiem ienākumiem.
Tas, ka tas notiek, var būt divu dažādu nodokļu sistēmu sadursmes sekas. Tādēļ attiecībā uz to pašu pabalstu divas valstis šim pašam pabalstam piemēro divus līdzīgus nodokļus. Šajā ziņā to dēvētu par starptautisku dubulto aplikšanu ar nodokļiem, jo valsts piemēro nodokli ienākumiem, kas gūti tās teritorijā.
Tajā pašā laikā, no otras puses, valsts tiesības piemērot ienākuma nodokli saviem pilsoņiem par to, ka viņiem ir valsts pilsonība. Tas, pat neradot ienākumus viņu izcelsmes valstī.
Šis fakts ir iespējams valstu fiskālās suverenitātes dēļ. Tāpēc viņi rīkojas pilnīgi neatkarīgi, piemērojot nodokļus ikvienam, kuru viņi domā no valdības.
Kāpēc notiek nodokļu dubultā uzlikšana?
Kā mēs teicām, dubulto aplikšanu ar nodokļiem rada fakts, ka valstīm ir fiskālā suverenitāte, kas ļauj tām pieņemt lēmumus, piemērojot nodokļus valstī dzīvojošo pilsoņu ienākumiem. Arī tie, kas tajā ražo vai gūst ienākumus.
Pirmkārt, kad valsts ar savu fiskālo suverenitāti uzliek pilsonim nodokli par viņa ienākumiem, kā arī nodokļu maksātāja radīto pienākumu būt par valsts pastāvīgo pilsoni; ar tautību.
No otras puses, valstu fiskālā suverenitāte piemērot nodokļus visiem ienākumiem, kas rodas, veicot darbības valstī. Šajā ziņā, kaut arī tā nav tās pašas valsts pilsonis, valstij ir tiesības aplikt ar nodokli ienākumus, kas gūti valsts teritorijā.
Tādējādi šī abu sistēmu sadursme ļauj rasties šāda veida situācijām, jo globalizācija un operācijas gan iekšienē, gan ārpus kopienas rada nepārtrauktu kapitāla plūsmu starp valstīm, uz kurām attiecas dažādi nodokļi.
Otrkārt, tas varētu notikt arī tad, ja par diviem dažādiem priekšmetiem tiek aplikti vieni un tie paši ienākumi. Tas ir, ja viens un tas pats kapitāls tiek aplikts ar diviem vai vairākiem līdzīgiem nodokļiem par vienkāršu faktu, ka tas ietekmē divus vai vairākus subjektus.
Dubultās uzlikšanas veidi
Ir vairāki nodokļu dubultās uzlikšanas veidi. Šī iemesla dēļ mums jābūt ļoti piesardzīgiem, jo tiek apkopoti abi veidi, taču tie nenozīmē vienu un to pašu. Tie atšķiras atkarībā no subjektiem, kurus tas ietekmē.
Dubultās uzlikšanas veidus mēs varam klasificēt divējādi:
- Dubultā likumīgā aplikšana ar nodokļiem: Dubultā aplikšana ar nodokli, kas rodas, ja vienam un tam pašam priekšmetam tiek piemēroti divi vai vairāki nodokļi, kas tiek aplikti ar vienu un to pašu ar nodokli apliekamo notikumu Savukārt divās vai vairāk valstīs. Kā mēs jau iepriekš norādījām, ko radīja divu vai vairāku nodokļu sistēmu sadursme, kas izmanto savas tiesības, radot pilsoņiem pienākumu.
Labākais piemērs nodokļu dubultās uzlikšanas izpratnei ir tas, kas rodas, ja pilsonim, kurš darbojas divās valstīs, par vieniem un tiem pašiem ienākumiem jāmaksā viens un tas pats nodoklis. Ražoja nodokli ar to fiskālo suverenitāti, uz kuru mēs atsaucāmies.
- Divkārša ekonomiskā aplikšana ar nodokļiem: Tāpat kā juridiskajam, dubultā nodokļu uzlikšana vienam un tam pašam ienākumam, bet tas tiek attiecināts uz diviem vai vairāk subjektiem. Citiem vārdiem sakot, par vieniem un tiem pašiem ienākumiem tiek aplikti nodokļi, bet tos iekasē divi vai vairāki cilvēki.
Labākais piemērs, lai to saprastu, ir aktīvu mantojums. Kad valsts apliek nodokli par radinieka aktīvu mantojumu, notiek dubultā ekonomiskā aplikšana ar nodokli, jo tām ir jāmaksā virkne nodokļu, kurus iepriekš jau maksāja īpašnieks, kurš nodod minētos aktīvus.
Sistēmas nodokļu dubultas uzlikšanas novēršanai
Valstu spēkā esošajos nolīgumos ir vairākas sistēmas, kas ļauj mums izvairīties no šīs dubultās uzlikšanas nodokļa maksāšanas, kas dažādās valstīs ar fiskālo suverenitāti nozīmētu to pašu ar nodokli apliekamo notikumu.
Tā kā tā ir dubultā aplikšana ar nodokļiem, ir metodes un veidi, kas ļauj izvairīties no šī dubultā maksājuma, veicinot nolīgumus un konvencijas, kas globalizētā pasaulē izvairās no tādām situācijām kā notiek.
Tādējādi dažādie veidi un nolīgumi, kas ļauj izvairīties no nodokļu dubultās uzlikšanas, jāuzsver šādas metodes:
- Atbrīvojuma metode.
- Atskaitīšanas metode.
- Imputācijas metode vai nodokļu atlaide.
- Produkta sadalīšanas un ar nodokli apliekamā objekta sadales metode.
Atkarībā no valsts, uz kuru mēs atsaucamies, būs virkne līgumu vai citi. Ekonomiskā integrācija, ko planēta ir piedzīvojusi gadu gaitā, ir izveidojusi daudzus nolīgumus, kas izveido dažādus ekonomiskos blokus, kas ļauj maksāt vienotu nodokli, neskatoties uz to, ka tās ir vairākas valstis. Tādējādi, starp citu, izvairoties no šīs dubultās uzlikšanas.
