Uzņēmuma ienākuma nodoklis ir nodokļu saistības, kuras juridiskas personas uzņemas pēc ienākumu gūšanas fiskālā periodā, kas parasti ir viens kalendārais gads. Citiem vārdiem sakot, šo nodokļu elementu uzliek uzņēmumu un citu juridisku personu ienākumiem.
Izmantojot šāda veida nodokļus, attiecīgā organizācija deklarē savu ekonomisko spēju, jo tā apgalvo, ka ir saņēmusi ienākumus. Šis nodoklis veido nozīmīgu valsts ienākumu daļu, un tāpēc to fiskālajā panorāmā var saprast kā papildinājumu iedzīvotāju ienākuma nodoklim.
Kas maksā uzņēmumu ienākuma nodokli?
Uzņēmumu ienākuma nodoklis tiek piemērots dažāda veida juridiskām personām, piemēram, uzņēmumiem, apvienībām, grupām, fondiem un iestādēm. Turklāt tas ir juridiski piemērojams arī citām saimnieciskajā realitātē esošām vienībām, piemēram, fondiem (piemēram, ieguldījumu vai pensiju fondiem). Uzņēmumu ienākuma nodoklis attiecas arī uz tām organizācijām, kuras dzīvo vai kuru nodokļu dzīvesvieta ir valstī.
Protams, šāda veida nodokļi ietekmē arī sabiedrības ar ierobežotu atbildību vai individuālos uzņēmumus, tostarp cilvēkus, kuriem ir autonomas personas statuss.
Uzņēmumu nodokļa raksturojums
Uzņēmumu nodoklis ir tiešs, fizisks un periodisks, tāpat kā iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IRP). Lai gan atšķirībā no IRP, uzņēmumu ienākuma nodokļa likme ir proporcionāla. Tā kā peļņa palielinās, tā nepalielinās. Visi uzņēmumi maksā vienādu nodokļa likmi. Protams, naudas izteiksmē, jo vairāk pabalstu iegūst, jo lielāka maksājamā summa.
No otras puses, pastāv virkne stimulu, ar kuriem uzņēmumi var samazināt samaksāto nodokļu summu. Šos stimulus uzņēmumiem piešķir, ja tie atbilst vairākiem nosacījumiem, kas saistīti ar darbinieku skaitu, ieguldījumiem inovācijās, darbinieku apmācībā, apgrozījuma līmeni, ko viņi ik gadu uzrāda, vai viņu saimnieciskās darbības vecumu. .
Tāpēc uzņēmumu ienākuma nodoklis ir:
- Tiešais: Tas tieši apliek ienākumus ar nodokli, kas ir apliecinājums iepriekšminētajai deklarētāja ekonomiskajai spējai. Skatīt atšķirību starp tiešajiem un netiešajiem nodokļiem.
- Personīgais: Runa ir par katra nodokļu maksātāja individuālo apstākļu ņemšanu vērā.
- Laikraksts: To maksā periodiski. Ar nodokli apliekamais notikums notiek nenoteiktu laiku. Nodoklis nav precīzs vai tūlītējs, bet tiek maksāts nepārtraukti laika gaitā dažādos taksācijas periodos, sadalīts atbilstoši likumdevējam (piemēram, katru gadu).
- Proporcionāls vai plakans: Nodokļa likme nav atkarīga no nodokļa bāzes, tas ir, no peļņas samaksāto nodokļu procentuālais daudzums ir vienāds neatkarīgi no peļņas apjoma.
Uzņēmumu nodoklis peļņas vai zaudējumu aprēķinā
Uzņēmuma nodoklis ir pēdējā lieta, kas tiek atlaista uzņēmuma rezultātos:
Ienākumu deklarācija | Piemērs |
|---|---|
| Neto ienākumi vai pārdošanas apjomi | 100 |
| - Pārdotās preces tiešās izmaksas | -50 |
| Bruto starpība | 50 |
| - Vispārējie, personāla un administratīvie izdevumi | -20 |
| EBITDA | 30 |
| - amortizācijas izdevumi un uzkrājumi | -5 |
| Peļņa pirms procentiem un nodokļiem (BAIT) vai EBIT | 25 |
| + Ārkārtas ienākumi | 1 |
| - ārkārtas izdevumi | -2 |
| Parasta peļņa | 24 |
| + Finanšu ienākumi | 2 |
| - finanšu izdevumi | -3 |
| Peļņa pirms nodokļiem (BAT) vai EBT | 23 |
| - Uzņēmumu nodoklis | 7 |
| GADA NETO PEĻŅA VAI REZULTĀTI | 16 |
Uzņēmumu nodoklis Spānijā
Pēc pēdējās Uzņēmumu nodokļa likuma izmaiņas mēs atrodam šādas nodokļu likmes:
| SAISTĪBU PRIEKŠMETI | VEIDI | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|
| Vispārīgais tips | 28% | 25% | |
| Jaunizveidotās entītijas, ja vien tās nemaksā zemāku likmi, šo skalu lietos pirmajā periodā ar pozitīvu BI un nākamajā | 15% | 15% | |
| Uzņēmumi, kuru apgrozījums ir mazāks par 5 miljoniem eiro un kurā darbaspēks ir <25 darbinieki | 25% | 25% | |
| Mazas dimensijas uzņēmumi (uzņēmējdarbības rādītājs <10 miljoni euro), ja vien tiem netiek uzlikti citi nodokļi nekā parasti | Daļa no BI līdz EUR 300 000 | 25% | 25% |
| Atpūta | 28% | 25% | |
| Vispārējās apdrošināšanas un sociālās labklājības savstarpējās apdrošināšanas | 25% | 25% | |
| Savstarpējas garantijas uzņēmumi | |||
| Profesionālās asociācijas, oficiālās palātas un strādnieku arodbiedrības | |||
| Bezpeļņas organizācijas, kas atbilst Likumam 49/2002 | |||
| Nodarbinātības veicināšanas fondi | |||
| Kooperatīvu arodbiedrības un konfederācijas | |||
| Publisko tiesību subjekts Puertos del Estado un ostu pārvaldes. | |||
| Kopienas, kas kopīgajā rokā tur kaimiņu kalnus | |||
| Politiskās partijas (LO 8/2007 11. pants) | |||
| Kooperatīvās kredītbiedrības un lauku krājbankas | Kooperatīva rezultāts | 28% | 25% |
| Extracoop rezultāts. | 30% | 30% | |
| Fiskāli aizsargāti kooperatīvi | Kooperatīva rezultāts | 20% | 20% |
| Extracoop rezultāts. | 28% | 25% | |
| Nekustamā īpašuma tirgū kotētās ieguldījumu sabiedrības. (SOCIMI) (Likuma Nr. 11/2009 9. pants) | Vispār | 0% | 0% |
| 19% (1) | 19% (1) | ||
| Bezpeļņas organizācijas, kuras ievēro Likumu 49/2002 | 10% | 10% | |
| Kanāriju salu īpašās zonas vienības (Likuma 19/1994 43. pants) | 4% | 4% | |
| SICAV ar noteiktiem nosacījumiem, kas norādīti 29.4. LIS, kas attiecas uz likumu 35/2003 par kolektīvo ieguldījumu iestādēm | 1% | 1% | |
| Finanšu ieguldījumu fondi ar noteiktiem nosacījumiem, kas norādīti 28.5.b) TRLIS | |||
| Nekustamā īpašuma ieguldījumu sabiedrības un fondi ar noteiktiem nosacījumiem, kas norādīti 29.4. LIS | |||
| Hipotēku tirgus regulēšanas fonds | |||
| Pensiju fondi | 0% | 0% | |
| Kredītiestādes, kā arī tās, kas nodarbojas ar ogļūdeņražu atradņu izpēti, izpēti un izmantošanu un citām darbībām, kuras reglamentē Likums 34/1998 | 30% | 30% |
(1) Īpašais nodoklis par dividendēm, kas izmaksātas partneriem, kuru pamatkapitāls ir 5% vai lielāks, un šādas dividendes partnera galvenajā mītnē ir atbrīvotas vai apliktas ar likmi, kas mazāka par 10%.
Rakstu autori Javier Sánchez Galán un Andrés Sevilla.