Valūtas maiņas zaudējumus veido ārkārtas izdevumi valūtas kursa svārstību rezultātā. Šis mainīgais lielums attiecas uz tiem uzņēmumiem un privātpersonām, kas veic darījumus ārvalstu valūtā.
Piemēram, pieņemsim, ka Spānijas banka piešķir aizdevumu dolāros. Ja ASV valūta zaudē vērtību attiecībā pret eiro, aizdevuma pamatsumma tiks samazināta, konvertējot to uz Eiropas valūtu. Tāpēc aizdevējam rodas ārvalstu valūtas zaudējumi. Mēs to labāk izskaidrosim ar piemēru nākamajās rindās.
Ārvalstu valūtas zaudējumi ir pretēji ārvalstu valūtas pieaugumam.
Kreditora maiņas zaudējumi
Kreditora maiņas zaudējumi rodas, palielinoties valūtas kursam, kad šo mainīgo izsaka kā ārvalstu valūtas summu, kas nepieciešama nacionālās valūtas vienības pirkšanai.
Piemēram, tas būtu gadījumā ar Banco XZ, kas atrodas Portugālē, un februārī pagarināja finansējumu 2000 ASV dolāru apmērā. Apstiprinot operāciju, maiņas kurss bija USD 1,1 par eiro. Citiem vārdiem sakot, parāda vērtība bija 1 818,18 eiro (2 000 / 1,1).
Pēc trim mēnešiem, kad beidzas aizdevuma pirmā iemaksa, iedomāsimies, ka eiro cena pieaug līdz USD 1,12. Līdz ar to pamatsummas vērtība samazināsies līdz 1785,71 eiro (2 000 / 1,12), radot valūtas maiņas zaudējumus, kas tiek aprēķināti šādi:
(2.000/1,1)-(2.000/1,12)= - € 32,47
Minētie aizdevēja zaudējumi no valūtas maiņas parādīs parādnieku.
Ir vērts atzīmēt, ka, ja mēs izsakām valūtas kursu kā nacionālās valūtas summu, kas nepieciešama ārvalstu valūtas vienības salīdzināšanai, iepriekš paskaidrotais notiek otrādi. Citiem vārdiem sakot, kreditoram rodas zaudējumi, samazinoties valūtas kursam. Lai to pārbaudītu, mēs izmantosim datus no iepriekš sniegtā piemēra.
Ja 1 eiro = 1,1 ASV dolārs, tad 1 ASV dolārs = 0,9091 euro
Ja 1 eiro = 1,12 ASV dolāri, tad 1 ASV dolārs = 0,8929 eiro
Ņemot vērā, ka aizdevums ir paredzēts 2 000 ASV dolāru apmērā, jo valūtas kurss samazinās no 0,9091 līdz 0,8929 eiro, pamatsummas vērtība euro samazinās:
2.000 · (0,8929-0,9091)= - € 32,47.
Valūtas zaudējumi no kreditoru parādiem
Zaudējumi no valūtas maiņas var rasties no kreditoru parādiem. Tas notiek, kad uzņēmums veic operācijas ārvalstu valūtā.
Piemēram, pieņemsim, ka Peru uzņēmums nosūta pirkumu uz kredīta no ASV piegādātāja par USD 1500. Iegādes dienā valūtas kurss ir S / 3,2 (Peru zoles) par dolāru. Tātad darījuma vērtība būtu:
1500 x 3,2 = S / 4800
Pieņemot, ka vispārējais pārdošanas nodoklis vai IGV (ekvivalents PVN) ir 16%, tiks reģistrēts šāds grāmatvedības ieraksts:
| Vajadzētu | Piederēt | |
| Pirkumi | 4.800 | |
| Maksājamais PVN * | 768 | |
| Parādi, kas jāmaksā | 5.568 |
* Izmaksātie nodokļi tiks atskaitīti maksājamajā IGV kontā, kur tiek aprēķināts, kas jāmaksā kasē.
Vēlāk, maksājuma dienā (kas ir vienā maksājumā), ņemiet vērā, ka valūtas kurss palielinās līdz S / 3,32 par dolāru. Tāpēc parāda vērtība Peru valūtā palielinās:
1500 x 3,32 = 4980
Tādējādi aizņēmējam rodas zaudējumi no valūtas maiņas:
4.980-4.800= 180
Maksājuma uzskaites ieraksts būtu šāds:
| Vajadzētu | Piederēt | |
| Parādi, kas jāmaksā | 4.800 | |
| Valūtas kursa starpības zaudējumi | 180 | |
| Skaidra nauda / bankas | 4.980 |