Mantojuma nodoklis ir nodeva, kas tiek iekasēta par aktīvu un tiesību kopumu, kas veido mirušā mantojumu un ar kuru jāsaskaras viņa mantiniekiem.
Ar šo nodokli tiek aplikts aktīvu pieaugums, par kuru mirušā mantinieki domā saņemt savus aktīvus un tiesības.
Tas ir arests, kas ietilpst nodokļu likumos, bet pieder arī ģimenes civiltiesībām, jo īpaši mantojuma tiesībām.
Mantojuma nodoklis pastāv lielākajā daļā pasaules valstu. Turklāt tas ir salīdzinoši svarīgi tādās Eiropas valstīs kā Francija, Vācija, Spānija, Beļģija vai Dānija. Arī Latīņamerikas valstīs, piemēram, Argentīnā un Čīlē, kā arī ASV.
Katra valsts šo nodokli regulē atšķirīgi, padarot to progresīvu un katram raksturīgu ar īpašām iezīmēm.
Kas ir nodokļa maksātāji?
Cilvēki, kuriem jāmaksā šis nodoklis, ir mirušo un piespiedu mantinieki:
- Gadījumā, ja mirusī persona ir atstājusi testamentu, personas, kas tajā atrodas, būs tiesību pārņēmējas kā nodokļa maksātājas.
- Gadījumā, ja mirusī persona nav atstājusi testamentu, personas, kas likumā noteiktas par tiesību pārņēmējiem un līdz ar to arī nodokļa maksātājiem, ir šādā secībā: pēcnācēji, augšupējie, laulātais, blakus radinieki un visbeidzot Valsts.
Nodokļa ar nodokli apliekamā bāze
Mantojuma nodokļa bāze ir to aktīvu un tiesību neto vērtība, kas mirušajam bija mantojumā nāves brīdī.
Tas nozīmē reālo vērtību. Ja mirušā īpašumā bija 10 gadus veca automašīna, būs jāaprēķina tā reālā vērtība nāves brīdī, un tā būs tā, kas veido nodokļa bāzi, kurai uzliek nodokli.
Nodokļu bāze
Kad mums ir apliekama ar nodokli apliekamā bāze, mums jāzina, kas ir ar nodokli apliekamā bāze, tas ir, mums jāpiemēro normatīvajos aktos norādītie samazinājumi vai atskaitījumi mantojamā aktīva reālajai vai neto vērtībai.
Piemēram, tiesību akti var norādīt, ka 2% no nodokļa bāzes ir jāatskaita, ja mantotājs ir bērns.
Gadījumā, ja bērns mantos transportlīdzekli ar neto vērtību 100 eiro, ar nodokli apliekamā bāze būtu rezultāts, atņemot 2% no 100 eiro, tas ir, 80 eiro.
Šai bāzei atbilstošā procentuālā daļa būtu jāpiemēro saskaņā ar katru regulu, un summa, kas rodas, piemērojot šo procentu, būtu valstij maksājamais nodoklis.
Mantojuma nodokļa piemērs
A nomirst, atstājot B (viņa dēlam) īpašumu, kura vērtība ir 1000 eiro, un dažus mākslas darbus, kuru vērtība ir 2000 eiro.
Pieņemsim, ka normatīvie akti norāda, ka, ja mantojumu saņem bērns, viņam ir tiesības uz 10% atskaitījumu un ka nodokļa likme ir 20%.
- Nodokļu bāze būtu = 3000 eiro (2000 + 1000)
- Ar nodokli apliekamā bāze būtu = 2700 eiro (3000 * 0,10 = 300 → 3000-300)
- Nodokļa likme būtu = 540 eiro (2700 * 0,2)
Valstij maksājamais mantojuma nodoklis būtu 540 eiro.